對美國親人的贈與及繼承如何規劃

美國新移民經常要關心的是海外贈與和繼承。匯款給美國新移民,唯一能免稅的是外國人(非美國人)贈與的外國(非美國)財產。其他如借款、還款、投資、生意、工作等都會有利息、紅利、和薪資收入等稅的問題。

海外贈與和繼承的免稅條件是:

一、贈與人或被繼承人(過世者)是非居民外國人。擁有綠卡但不在美國定居,也可能當非居民。

二、所贈與的是海外財產(非位於美國的財產)或或在美國的股票、債券等無形財產。遺留的是海外財產或在美國銀行的存款或是證券投資組合等。

三、如果受贈人一年收到所有非居民外國人的海外贈與或遺產十萬美元以上,或收到法人贈與出過一萬美元(隨物價指數調整,2016年是$14,000),則要申報3520表,未報的人,罰款是遺贈金額5%一月,最高罰款25%。再次強調,必須要申報不代表必須要繳稅。

四、如果受遺贈財產後,變成新移民所持有的海外資產,則要每年申報外國帳戶和資產。如果是公司、合夥等的大股東(持股10%以上),還要報很多商業的資訊報表。

贈與稅可分為年度免稅額和終生免稅額,簡介如下。

年度免稅額是以每個受贈人計算的,分一般和夫妻免稅額。一般免稅額是一年1萬4000美元(2016),按物價指數調整。不管送給任何受贈人都可享受這優惠。夫妻免稅額分兩種,送給公民配偶,無限免稅。送給非公民配偶,免稅額一年$148,000(2016)。隨物價指數調整。

終生免稅額是以每個贈與人計算的,美國人和非美國人的終生免稅額不同。美國公民和居民的免稅額2015年是543萬美元,隨物價指數調整。2016年則是545萬美元。非美國人(非居民外國人),則贈與美國財產,沒有終生免稅額。但非美國人贈與非美國財產或無形財產,則完全免稅。下表從贈與人、財產所在地、和受贈人的角度來分析各種贈與免稅額。

遺產稅法規定,美國人(公民和稅務居民)的遺產,不管是留給任何公民、居民、或非居民外國人,免稅額在2016年已高達到545萬美元,未用完的免稅額還可轉給未亡人。這個法律已經永久化,但超過免稅額部分的稅率,則從35%漲到40%。

留遺產給配偶,要看繼承配偶的身分。遺留給公民配偶或為非公民配偶成立的「合格本地信託(qualified domestic trust, QDOT)」,可無限免稅,否則只能用自己的終生免稅額。

非美國人(未在美國定居者),在美國的有形財產或無形財產都要課遺產稅,且遺產稅只有六萬美元免稅額。但非美國人的非美國財產和在美國的portfolio investment,則免遺產稅。Portfolio investments包括銀行和儲貸會存款 (有FDIC保險的存款)和保險公司給利息(非股息)的投資。以及專門賣給外國人的債券和借條等。下表比較美國人和非美國人遺產免稅額。

上文只是一般的法律解釋,不是提供稅務諮詢,讀者應該根據個人情況,諮詢您的稅務顧問,本文不能作為稅務諮詢的依據,也不能用以避免處罰。